Un rapporto di ispezione fiscale è un documento che mostra i risultati e le conclusioni di un’indagine fiscale. Viene rilasciato dall’Ispettorato delle imposte al termine di una revisione o di un controllo da parte dell’Ufficio delle imposte su una determinata dichiarazione.
Una delle sue funzioni principali è quella di indicare le misure che l’Amministrazione statale deve adottare a seguito di un’indagine fiscale in caso di anomalie, o semplicemente di confermare ufficialmente che l’indagine non ha dato alcun risultato negativo sulla persona o sull’azienda ispezionata. In altre parole, è probabile che vengano effettuate se lo Stato assume o vede la prova di un comportamento non conforme alla legge in materia fiscale nell’ambito di una determinata attività economica.
Questo tipo di documento è di solito considerato l’elemento più importante in un’indagine fiscale, in quanto riflette i fatti oggetto di indagine, le azioni degli organi incaricati dell’indagine e le corrispondenti norme derivanti dall’indagine sotto forma di liquidazione o di pagamento di una sanzione nella maggior parte dei casi.
La stesura del verbale è sempre preceduta da un incontro con l’organo amministrativo che pone le basi dell’indagine e la questione da verificare nei confronti di una società o di una persona. Nella legislazione spagnola è la Legge Fiscale Generale che spiega e formalizza la natura di questo strumento fiscale.
Contenuto di un rapporto di ispezione fiscale
- Il luogo e la data della formalizzazione
- L’identificazione e i dati fiscali del file da esaminare
- L’identificazione dei tecnici fiscali o degli ispettori che effettuano la verifica
- Dettagli sulla durata dell’inchiesta, con l’indicazione dell’inizio e della fine (soprattutto nelle inchieste che durano più di un anno)
- Elementi essenziali dell’evento imponibile
- Fatti o conclusioni rilevanti della verifica
- Supporto con materiale legislativo fiscale che giustifica le conclusioni ottenute
- Eventuali reclami della persona o della società interessata dall’indagine
- Dettagli specifici su eventuali sanzioni o regolamenti per supplementi o rimborsi
- Indicazione da parte della parte indagata del suo accordo o disaccordo con tale regolarizzazione
- Azioni da intraprendere a seguito della verifica Indicazione di
altre possibili infrazioni
Tipi di rapporti di ispezione fiscale
- Verbale con accordo. Utilizzato nei casi in cui è richiesta l’applicazione di concetti giuridici indeterminati, la valutazione dei fatti per l’applicazione della normativa o nei casi in cui non è possibile misurare o stimare con precisione i dati contenuti nella verifica. Ciò implica un accordo tra le parti per una riduzione del 50% della sanzione comminata dall’Amministrazione, che deve autorizzare l’accordo e gestire la riscossione della sanzione.
- Rapporti di conformità. La parte indagata accetta la transazione offerta dall’Amministrazione, con la quale viene applicata una riduzione della penale del 30%.
- Procedimento di malcontento. In quest’ultimo caso, la parte indagata dichiara di non condividere le conclusioni dell’indagine amministrativa e il suo sostegno con materiale legislativo come argomento.
Si segnala inoltre che vi sono atti precedenti, con disposizioni provvisorie dell’autorità fiscale, e atti definitivi, che indicano le delibere definitive.